Lorsqu’un employeur décide d’installer une borne de recharge au domicile d’un employé, trois questions fiscales se posent simultanément : qu’est-ce qui est déductible pour la société, qu’en est-il de la TVA et quel est l’impact sur l’avantage de toute nature (ATN) de l’employé ? Voici un aperçu des règles pour 2026.

Qu’est-ce qui est déductible pour la société ?

Le coût de la borne de recharge ainsi que l’installation sont déductibles à 100 % en tant que frais professionnels, à condition que la borne soit liée à une voiture de société. L’amortissement s’étale généralement sur quatre à cinq ans. Important : la déductibilité suit le sort de la voiture de société. Si l’employé déménage ou quitte l’entreprise et que la borne reste en place, vous devez revoir le traitement fiscal.

Récupération de la TVA

La TVA sur l’achat et l’installation est récupérable dans la même proportion que la TVA sur la voiture de société elle-même — pour la plupart des sociétés, 35 %, parfois jusqu’à 50 % ou 85 % selon les kilomètres réellement professionnels. Demandez une facture détaillée séparant le matériel et la main-d’œuvre : cela simplifie les éventuels contrôles.

Avantage de toute nature pour l’employé

Si l’employé est autorisé à utiliser la borne à des fins privées (ce qui est toujours le cas en pratique), il existe en principe un ATN. Cependant, le fisc accepte que cet ATN soit nul tant que l’employeur rembourse également l’électricité pour l’usage professionnel — par exemple via le split billing. Sans ce remboursement, un avantage imposable apparaît.

Pièges pratiques

En pratique, nous constatons trois erreurs fréquentes : une borne au nom de l’employé plutôt qu’à celui de l’employeur (pas de déduction), une consommation mixte sans split billing (discussion administrative lors d’un contrôle), et l’absence de disposition contractuelle en cas de départ de l’employé (la société reste propriétaire d’une borne qu’elle ne peut plus retirer).

Que faut-il documenter ?

Une charte relative aux bornes de recharge ou une annexe à la car policy précisant : le propriétaire de la borne, le mécanisme de remboursement, les modalités en cas de départ et l’utilisation par des tiers. Ce document constitue votre assurance contre d’éventuelles discussions ultérieures — tant fiscales que sociales.

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